В числе налоговых изменений, которые вступают в силу в 2019 году, будет повышение акцизов на бензин. Платежи вырастут практически в полтора раза. Такая мера вызывает у автомобилистов справедливые опасения о подорожании топлива, ведь акцизы считаются одной из основных составляющих его цены. Но представители власти уверяют, что скачка цен на АЗС удастся избежать, поскольку для этого имеется достаточно инструментов. Для производителей в Правительстве тоже обещают дополнительные «бонусы», которые помогут компенсировать растущую налоговую нагрузку и провести грамотную реформу нефтяной отрасли.
Ставки акциза на бензин и нефтепродукты
В соответствие с ФЗ-301, с 01.01.2019 года ст. 193 НК РФ действует в новой редакции, согласно которой повышены акцизные ставки на бензин и нефтепродукты.
Согласно закону, в 2019 – 2020 гг. акциз на бензин, масла, авиационный керосин, прочие нефтепродукты останется без изменений. Повышение акцизных ставок предусмотрено с 1 января 2021 года в объеме 5-10% к ставкам акцизов, действующим ранее.
Актуальная информация о ставках акциза на бензин и нефтепродукты в период с 01.01.2018 года по 31.12.2021 года представлены в таблице ниже:
| № п/п | Подакцизный товар | Ставка акциза на 1 тонну подакцизного товара | |||
| с 01.07.2018 года | 2019 год | 2020 год | 2021 год | ||
| 1 | Автомобильный бензин 5 класса | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.624 руб. |
| 2 | Автомобильный бензин, не соответствующий 5 классу | 8.213 руб. | 12.314 руб. | 12.752 руб. | 13.262 руб. |
| 3 | Дизельное топливо | 5.665 руб. | 8.541 руб. | 8.835 руб. | 9.188 руб. |
| 4 | Моторные масла | 5.400 руб. | 5.400 руб. | 5.616 руб. | 5.841 руб. |
| 5 | Авиационный керосин | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. |
| 6 | Средние дистилляты | 6.665 руб. | 9.241 руб. | 9.535 руб. | 9.916 руб. |
| 7 | Прямогонный бензин | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.100 руб. |
| 8 | Бензол, параксилол, ортоксилол | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. |
Таким образом, с 1 января 2019 грядет увеличение акцизов для бензина класса Евро-5, дизтоплива и средних дистиллятов. В результате они будут увеличены до тех размеров, которые изначально были запланированы к внедрению на 1 июня 2018 года. Далее повышение предстоит в 2020 году, но оно будет не столь ощутимым. Если в 2019 году размер платежей увеличится почти в 1,5 раза, то к 2020 году рост будет более плавным и за год не превысит 300-500 руб. за тонну топлива.
При этом акцизы на моторные масла, бензин, не соответствующий 5-му классу, авиационный керосин будут неизменными на протяжении 2019 г., и только к 2024 г. г. для них запланировано повышение.
Новый порядок расчета акциза на прямогонный бензин
Помимо повышения твердых ставок акциза на бензин, дизтопливо, масла и нефтепродукты, ФЗ-301 предусмотрен новый порядок расчета акциза на прямогонный бензин.
Новая редакция ст. 193 НК РФ дополнена пунктами 6-9, согласно которым ставка акциза на прямогонный бензин определяется с учетом корректирующего коэффициента (Коэфф):
Ставкапрямогонный бензин = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф.
Согласно заявлениям чиновников, дополнение расчета акциза на прямогонный бензин новым показателем (корректирующим коэффициентом) подразумевает поэтапное повышение ставки акциза в период с 2019 года по 2024 год включительно. На основании установленных значений корректирующего коэффициента, с 01.01.2019 года ставка акциза на прямогонный бензин будет повышена на 6%, в период с 2019 по 2024 – ежегодно на 5%.
Динамика повышения ставок акциза на прямогонный бензин в период с 2019 года по 2024 год представлена в таблице ниже:
| Отчетный период | С 01.01.2019 | С 01.01.2020 | С 01.01.2021 | С 01.01.2022 | С 01.01.2023 | С 01.01.2024 |
| Значение корректирующего коэффициента (Коэфф) | 0,167 | 0,333 | 0,5 | 0,667 | 0,833 | 1 |
| Ставка акциза на прямогонный бензин | 13.912,45 руб. | 14.720,05 руб. | 15.532,50 руб. | 16.344,96 руб. | 17.152,54 | 17.965 руб. |
Отчетным периодом для расчета акциза на прямогонный бензин является календарный месяц. Налогоплательщик рассчитывает сумму акцизного сбора как произведение количества прямогонного бензина (в тоннах), с которым в течение отчетного месяца совершены подакцизные операции, и налоговой ставки, определенной ст. 193 НК РФ.
В 2019 году, как и в предыдущие годы, плательщики акциза на прямогонный бензин вправе уменьшить сумму налоговых обязательств, применив налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. 200 НК РФ.
Формула расчета акциза на прямогонный бензин имеет следующий вид:
Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * Ставкапрямогонный бензин — Вычеты,
где Акцизпрямогонный бензин – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершение подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставкапрямогонный бензин – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина на основании ст. 193 НК РФ.
Рассмотрим пример. На основании договора, заключенного между АО «Нефть Пром» и НПЗ «Южный», «Нефть Пром» осуществляет поставку прямогонного бензина на склады ПНЗ в общем количестве 6,8 тонн. Поставка производится в 2 этапа – часть бензина отгружается в декабре 2018, часть – в январе 2019.
Первую поставку прямогонного бензина в количестве 4,3 тонны «Нефть Пром» осуществил 17.12.2018. Остаток нефтепродуктов в количестве 2,5 тонны отгружен на склад НПЗ «Южный» 21.01.2019. Поставка бензина сопровождается оформление товарно-транспортных накладных и актов приема-передачи.
НПЗ «Южный» начисляет акциз на прямогонный бензин по факту оприходования товара на склад (17.12.2018 и 21.01.2019), в соответствие с действующими ставками.
Уплата акциза производится по итогам отчетного периода:
- за декабрь 2018 – в размере 56.330 руб. (4,3 тонны * 13.100 руб.);
- за январь 2019 – в размере 34.781,13 руб. (2,5 тонны * (13.100 руб. + 4.865 руб. * 0,167)).
Что будет с ценами на топливо
Хотя обязательства по уплате акцизов ложатся на плечи производителей, их размер в итоге включается в отпускную стоимость топлива и в действительности компенсируется потребителями. Несмотря на их повышение власти уверяют, что резкого роста стоимости безина в России удастся избежать и удержать цены в 2019 году по крайней мере в пределах темпов инфляции.
Для этого планируется применять:
- Отрицательные акцизы для бензина и дизтоплива, реализуемых российскими компаниями для внутреннего рынка. Это позволит компенсировать рост акцизных платежей в 2019 году, а также нестабильность рубля, поэтому население не будет переплачивать при покупке топлива. С другой стороны, такая мера потребует значительных расходов из госбюджета (до 300 млрд. руб.) на поддержание баланса цен на топливном рынке.
- Повышающие коэффициенты, умножаемые на базовые значения отрицательных акцизов. Такое предложение возможно по отношению к нефтеперерабатывающим компаниям, завершим строительство установок глубокой переработки нефтесырья.
- Внедрение госпошлин для экспортных операций по топливу в качестве временной меры, что сделает экспорт менее выгодным для производителей. В случае скачка цен на топливо на внутреннем рынке величина госпошлин может составлять до 90% пошлины на нефть. Но применение такого инструмента сопряжено со снижением возможных доходов представителей рынка, поэтому он рассматривается в качестве одной из крайних мер.
Эти варианты пока находятся на уровне обсуждений и конкретный алгоритм их внедрения пока не утвержден. Эксперты считают, что предлагаемые меры помогут сдержать рост цен на бензин при условии, что не будет резких скачков в стоимости нефти на мировом рынке (к примеру, в связи с эмбарго для Ирана или резкой девальвацией рубля по причине санкций для госбанков), что сделает экспорт гораздо более выгодным направлением. В последнем случае возможна нехватка нефтепродуктов на внутреннем рынке, что неизбежно приведет к повышению цен.
Впрочем, представители отрасли настроены не совсем оптимистично, поскольку наряду с ростом акцизов в 2019 году предстоит увеличение НДС с 18 до 20%. По их словам, одновременное увеличение этих налогов может привести к тому, что цена бензина увеличится в пределах 4,4 рублей за каждый литр.
