С первых дней следующего года начнут действовать изменения в налоговом законодательстве, системе бюджетных платежей. Увеличится на 2% размер НДС, полностью отменят налог на движимое имущество для юридических лиц. Общая ставка налога на прибыль в 2019 году не изменится, но структуру сбора, перечень льгот, ждут перемены.
Кто платит и по какой ставке
Налог на прибыль в 2019 году в России — это федеральный авансовый сбор, его заплатят все отечественные компании, зарубежные фирмы, работающие на территории нашей страны через систему постоянных представительств, которые работают по общей системе налогообложения. Освобождены от этого бюджетного сбора организации, которые:
- работают на упрощенной системе налогообложения;
- оплачивают единый налог на вмененный доход;
- работают в сфере игорного бизнеса или телекоммуникаций;
- выплачивают единый сельскохозяйственный налог.
Считают объем платежа, обрабатывая данные по доходам и расходам в течение месяца или квартала, окончательный итог подводят за календарный год. Оплачивают до 28 марта следующего года. То есть за 2018 года перечислить деньги надо до 28.03.19. Их них 3% пойдут в бюджет государства, а 17% останутся в регионе.
Существуют льготные ставки бюджетного сбора (от 0%), которых с 2019 г. станет меньше. Раньше регионы имели право самостоятельно выбирать организации, отрасли, для которых снижена базовая ставка. Новый федеральный закон отменил это право, но оставил льготы для:
- всех предприятий центра «Сколково» и подобных областей (технопарков, особых экономических зон);
- организаций некоторых отраслей, зарегистрированных в Крыму (медицина, образование и прочее);
- компаний, которые используют труд инвалидов.
Часть, которая идет в федеральный бюджет, остается неизменной. Льготу получают за счет региональных отчислений. Эта система сохранится еще несколько лет, но планируется, что в 2023 году все старые льготы пересмотрят.
Изменения в налоге на прибыль в 2019 году коснутся тех, кто получает дивиденды от государственных, муниципальных ценных бумаг. Проценты по облигациям иностранных государств, компаний.
Как рассчитывают
Размер платежа рассчитывают по простой формуле: доходы минус расходы. Сложность в том, что далеко не все издержки можно отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу. Их список есть в налоговом кодексе, а с 01.01.19 г. он будет расширен. Правда по-прежнему нельзя включить в перечень издержек:
- вознаграждения членам совета директоров или учредителям;
- уставной капитал;
- штрафы, пени и прочие санкции;
- добровольные пожертвования, в том числе сделанные недвижимым имуществом;
- возмещение расходов сотрудникам, если их нет в законе, но они подразумеваются трудовым договором;
- затраты на товары личного пользования для персонала;
- расходы на спортивные, культурные мероприятия (корпоративы и прочее);
- оплату подписки на периодику (если она не связана с основной деятельностью организации);
- затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законом, но включенных в трудовой договор;
- компенсацию стоимости питания на рабочем месте (если это не предусмотрено коллективным трудовым договором или ТК РФ).
Полный список всех статей расходов есть в новой редакции НК РФ, ст.270.Из перечня убрали оплату санаторно-курортного лечения, турпутевок, поездок в профилактории с некоторыми ограничениями. Максимальная сумма компенсации для сотрудника и членов его семьи 50 000 рублей на человека, учитывают только поездки по территории страны.
Организации выбирают одну из двух форм учета:
- кассовую: доходы и расходы считают после того, как они прошли через кассу;
- начисления: от момента подписания соответствующих документов.
Например, заключен договор на поставку товаров с ООО «Ромашка». Если считать доход первым способом, то он будет получен, когда платеж от ООО «Ромашка» поступит на счет в полном объеме. Если по второму: с момента подписания договора.
Кассовый способ нельзя использовать:
- банкам;
- микрофинансовым организациям;
- кооперативам различного рода;
- компаниям, у которых ежеквартальная прибыль больше 1 млн рублей.
Если организация вышла за лимиты прибыли, то менять способ начисления надо с начала не будущего, а текущего года.
Таблица со ставками 2019
Ставки по налогу на прибыль на 2019 год
|
Виды доходов |
Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % |
Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % |
Где закрепили ставку |
|
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки |
3 |
17 |
п. 1 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
|
0 |
0 |
подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
13 |
0 |
подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
15 |
0 |
подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
30 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
15 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
10 |
0 |
подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
20 |
0 |
подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
|
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
подп. 3 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
подп. 4 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
подп. 5 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
подп. 6 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
подп. 9 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
подп. 10 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) |
0 |
0 |
п. 1.3 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
0 |
0 |
п. 5.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.9 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
20 |
0 |
п. 1.4 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
0 |
10 |
п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
0 |
0 – 10 |
п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
20 |
0 |
п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
0 |
не более 13,5 |
абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
0 |
не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет |
п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
0 |
0 |
абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
0 |
0 |
абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
ст. 288.1 НК |
|
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
||
|
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа |
0 |
0 |
п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
3 |
не более 13,5 |
абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны |
2 |
не более 13,5 |
п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |
Что делать с убытками
Казалось бы все просто: нет прибыли, нет налога. Надо написать об этом в декларации и все. Если бы все было так просто, это было бы не наше государство, а какое-то другое. При региональных налоговых инспекциях созданы «Убыточные комиссии», которые отдельно ревизуют отчетность фирм, показавших убытки. Не просто отдельно, а с особым вниманием. Поэтому бухгалтеры с большим стажем советуют даже при реальных убытках показывать мизерную прибыль, оплачивать минимальный бюджетный сбор. Пристальное внимание налоговиков еще никого до добра не доводило.
