Патент для ИП на 2025 год: новые условия, расчёты и пошаговая инструкция

С 1 января 2025 года для ИП на патентной системе сохраняется обязательная установка кассовых аппаратов, разрешено получать один патент на несколько смежных видов деятельности (до 3 видов) и суммировать по ним доходы. Важным моментом в деятельности является разрешение использовать налоговый вычет для приобретения нескольких патентов. Местным властям разрешено вводить нулевую ставку налога и отказывать в применении системы предпринимателям.

Содержание

Условия патента на 2025 год

На 2025 год среди всех видов налогообложения использование патентов для ИП продолжает оставаться популярным. Однако, получить патент могут не все ИП, а только те, чья деятельность соответствует разрешенному списку. Он утвержден Налоговым кодексом РФ и включает 63 вида деятельности, которыми можно заниматься на всей территории России. Среди них:

ремонт компьютерной техники;
парикмахерские и косметические услуги;
услуги фотографа;
ремонт обуви;
предоставление услуг приготовления пищи
обучение и репетиторство;
клининговые услуги;
вторичная переработка отходов;
химическая чистка;
ветеринарные услуги;
ремонт ювелирных изделий;
сбыт сельскохозяйственной продукции;
охрана;
экскурсии;
ритуальные услуги и пр.

На уровне субъектов Российской Федерации возможно добавление нескольких разновидностей ведения бизнеса местными властями. Поэтому, утвержденный список со всеми разрешенными на данной территории видами деятельности следует уточнять в местном налоговом учреждении.

При оформлении ПСН необходимо учитывать следующие условия:

общее число наемных рабочих у предпринимателя не должно быть больше 15 особ;
суммарный доход не должен превышать 60 млн. рублей в год;
срок действия договора составляется от 1 до 12 месяцев;
при реализации нескольких видов бизнес-деятельностей, необходимо для каждой из них оформлять отдельный договор.

Сколько стоит патент для ИП в 2025 году – расчет по формулам:

При расчете налога по ПСН нужно учитывать:

длительность периода, на который оформлен патент. Это может быть срок от 1-го до 12-ти месяцев;
региональную налоговую ставку (от 1% до 6%), с учетом норм Налогового кодекса;
возможный доход за год, по местным законам для вида бизнеса ИП (ежегодно индексируется).

Причем количество и ассортимент услуг, работ, продукции на расчет налога не влияет. Налог за полный год можно рассчитать по формуле:

Налог за год = (Потенциальный годовой доход по виду деятельности) × (Ставка налога от 1% до 6%).

Налоговая ставка составляет от 1% до 6% в зависимости от региона и вида деятельности. Если ИП получает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, налог определяют по формуле:

Налог за неполный период = (Потенциальный годовой доход / 12 месяцев) × (Количество месяцев действия патента) × (Ставка налога от 1% до 6%)

Пример расчета для Москвы 2025 (условные данные):

Для репетиторства потенциальный доход = 300 000 руб./год
Ставка = 6%
Патент на 6 месяцев:
(300 000 / 12) × 6 × 6% = 25 000 × 6 × 0,06 = 9 000 руб.

Потенциальный доход по патенту для ИП на 2025 год

Размер годового дохода при ПСН устанавливают местные власти. Его утверждают на один год. Если власти не примут закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежняя сумма. Получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития. В 2025 году он составляет 1,144 (для индексации потенциально возможного к получению дохода).

Повышенные лимиты доходов по видам деятельности

Местные власти вправе увеличивать верхний предел не более чем в 3 раза по следующим видам деятельности:

Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК);
Перевозка грузов автомобильным и водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК);
Перевозка пассажиров автомобильным и водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК);
Медицинская деятельность и деятельность в области фармацевтики (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК);
Услуги по проведению обрядов (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК);
Ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК).

Не более чем в 5 раз регионы могут увеличивать лимит дохода по любому виду деятельности, если он ведется в городе с населением свыше 1 млн человек (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК).

Не более чем в 10 раз можно повышать лимит для:

Сдачи в аренду помещений, дач, земельных участков;
Розничной торговли;
Услуг общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК).

Бухгалтерский учет при патентной системе можно вести в программе 1С и аналогичных системах.

Вычеты при патентной системе

Вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате.

1. Вычет на покупку онлайн-кассы (ККТ)

С 2025 года ИП на патенте могут получить налоговый вычет за приобретение и настройку онлайн-кассы.

🔹 Условия применения вычета:

Касса должна быть зарегистрирована в ФНС (сроки регистрации не ограничены, в отличие от прежних правил).
Максимальная сумма вычета – до 18 000 руб. за один кассовый аппарат.
Вычет можно заявить в течение 3 лет с даты покупки ККТ.

🔹 Какие расходы можно учесть:

Покупка новой онлайн-кассы;
Фискальный накопитель (ФН);
Программное обеспечение для ККТ;
Настройка и модернизация кассы.

2. Как применять вычет, если у ИП несколько патентов?

Если у предпринимателя несколько патентов, вычет можно распределить между ними.

📌 Пример расчета (2025 год):

Расходы на кассу: 18 000 руб.
Налог по патенту 1: 14 000 руб.
Налог по патенту 2: 12 000 руб.

Расчет:

Уменьшаем налог по патенту 1:
- 14 000 – 18 000 = 0 руб. (налог обнуляется).
- Остаток вычета: 4 000 руб. (18 000 – 14 000).
Уменьшаем налог по патенту 2:
- 12 000 – 4 000 = 8 000 руб. (к уплате).
- Остаток вычета: 0 руб.

3. Как заявить вычет?

ИП должен подать уведомление в налоговую. Форма документа – произвольная, но в нем должны быть указаны:

ФИО и ИНН предпринимателя;
Номер и дата патента, по которому применяется вычет;
Модель и заводской номер ККТ;
Сумма расходов на кассу.

📌 Важно!

Если вычет не использован полностью, остаток сгорает – его нельзя переносить на следующий год.
Вычет не применяется к страховым взносам.

Как оформить патент в 2025 году

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) или оформить патент впервые, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.

1. Форма заявления

В 2025 году применяется та же форма № 26.5-1, утвержденная ФНС 11.07.2017 (Приказ № ММВ-7-3/544@).**

📌 Способы подачи заявления:

Лично или через представителя (по нотариальной доверенности);
Почтой (заказным письмом с описью вложения);
Электронно – через:
- Личный кабинет ИП на сайте nalog.gov.ru;
- Сервис «Подача документов на регистрацию» (с ЭЦП).

📥 Скачать актуальный бланк заявления:
Форма № 26.5-1 (ФНС РФ)

2. Правила заполнения

При рукописном заполнении:
- Используйте черные или синие чернила;
- Пишите печатными заглавными буквами;
- Каждая буква должна находиться в отдельном поле;
- Не скрепляйте листы степлером (это может привести к отказу в приеме);
- Не допускаются исправления – при ошибке заполните новый бланк.
При электронной подаче:
- Данные вводятся в цифровом формате;
- Подпись заверяется электронной подписью (ЭП).

3. Сроки подачи

Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности по патенту.
Если бизнес ведется не по месту регистрации ИП, документы подаются в налоговую по месту осуществления деятельности.

4. Срок рассмотрения

Налоговая принимает решение в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления.
Уведомление направляется:
- в Личный кабинет ИП;
- по электронной почте (если заявление подавалось онлайн);
- на бумажном носителе (при личном обращении).

5. Начало действия патента

Патент начинает действовать:
- С даты, указанной в заявлении;
- Или с 1-го числа следующего месяца, если дата не указана.

6. Досрочное прекращение деятельности

Если ИП прекратил работу по патенту раньше срока, вернуться на ПСН можно только с нового календарного года.

Важно!

В 2025 году сохраняется возможность продления патента – подать новое заявление можно за 10 дней до окончания текущего.
При смене вида деятельности нужно оформлять новый патент.

Преимущества патентной системы налогообложения (ПСН) в 2025 году

ПСН остается одной из самых удобных систем для малого бизнеса благодаря следующим преимуществам:

1. Налоговые льготы

✅ Не нужно платить:

НДФЛ (с доходов от деятельности на патенте);
Налог на имущество (на объекты, используемые в патентной деятельности).

⚠️ Примечание: Льготы действуют только в отношении доходов и имущества, задействованных в ПСН.

2. Освобождение от НДС

✅ Не уплачивается НДС, за исключением случаев:

Импорта товаров;
Операций по договору простого товарищества;
Если ИП выставляет счета с НДС.

3. Простота отчетности

✅ Не требуется сдавать налоговую декларацию по ПСН.
✅ Учет доходов ведется в Книге учета доходов ИП (форма утверждена Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).

4. Гибкость системы

✅ Можно совмещать ПСН с другими налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, ОСНО).
✅ Самостоятельный выбор – предприниматель решает, по каким видам деятельности выгоднее применять патент.

5. Простота расчетов

✅ Фиксированная стоимость патента – не зависит от реальных доходов (только от потенциального дохода по региону).
✅ Возможность оплаты частями (если патент выдан на срок более 6 месяцев):

1/3 суммы – в течение 90 дней после начала действия;
2/3 суммы – до окончания срока патента.

Важно!

В 2025 году сохраняются все основные льготы ПСН, но регионы могут вводить дополнительные послабления (например, нулевую ставку для социальных видов бизнеса).
Если ИП совмещает патент с другим режимом, нужно раздельно учитывать доходы и расходы по каждой системе.

Переход на патентную систему налогообложения (ПСН) в 2025 году

Патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, ОСНО) или использовать отдельно.

1. Совмещение ПСН с другими системами

✅ Можно одновременно применять:

ПСН – для отдельных видов деятельности (например, парикмахерские услуги);
УСН/ЕСХН – для других направлений бизнеса (например, оптовая торговля).

⚠️ Важно:

Необходимо раздельно вести учет доходов и расходов по каждой системе.
По УСН/ЕСХН нужно сдавать декларации, даже если доходов нет («нулевые»).
По ПСН декларация не подается (только Книга учета доходов).

2. Полный переход на ПСН

Если ИП хочет полностью перейти на патентную систему:

Подать заявление о снятии с УСН/ЕСХН (форма № 26.2-3) – до 15 января 2025 года.
Оформить патент на все виды деятельности (если они входят в перечень ПСН).

3. Что происходит при утрате права на ПСН?

Если ИП теряет право на патент (например, превысил лимит дохода или численность работников), он автоматически возвращается на предыдущую систему налогообложения:
- УСН – если применял ее до перехода на ПСН;
- ОСНО – если не был на УСН.

📌 Почему это выгодно?

Возврат на УСН удобнее, чем переход на ОСНО (где нужно платить НДС и НДФЛ).
Не нужно повторно подавать заявление на УСН – переход происходит автоматически.

Важно в 2025 году:

Совмещение режимов остается возможным, но требует строгого учета.
При утрате патента нельзя вернуться на ПСН до конца текущего года.

Снятие с учета ПСН в 2025 году

Прекращение применения патентной системы налогообложения возможно в следующих случаях:

1. Окончание срока действия патента

Снятие с учета происходит автоматически в течение 5 рабочих дней после даты окончания патента.
Если ИП не планирует продлевать ПСН, никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.

2. Утрата права на ПСН

Причины утраты права:

Превышение лимита дохода (60 млн руб. в год);
Превышение численности работников (более 15 человек);
Нарушение условий применения патента.

Действия ИП:

Подать заявление о прекращении ПСН (в свободной форме) в свою налоговую инспекцию.
Снятие с учета произойдет в течение 5 рабочих дней с момента получения заявления.
Автоматический переход на прежний налоговый режим (УСН, ОСНО).

3. Прекращение деятельности по патенту

Если ИП решил закрыть направление бизнеса, по которому применялся патент:

Подается заявление о прекращении ПСН;
Снятие с учета – в течение 5 рабочих дней.

4. Полное прекращение предпринимательской деятельности

При закрытии ИП:

Подается заявление о прекращении ПСН (если патент действовал).
Одновременно подается заявление о закрытии ИП (форма № Р26001).

Что делать после снятия с ПСН?

Перейти на другой налоговый режим (УСН, ОСНО);
Закрыть ИП, если деятельность прекращена полностью.

Важно!

При утрате права на ПСН нельзя вернуться к нему до конца календарного года.
Если патент был аннулирован досрочно, остаток уплаченного налога не возвращается.