С 1 января 2025 года для ИП на патентной системе сохраняется обязательная установка кассовых аппаратов, разрешено получать один патент на несколько смежных видов деятельности (до 3 видов) и суммировать по ним доходы. Важным моментом в деятельности является разрешение использовать налоговый вычет для приобретения нескольких патентов. Местным властям разрешено вводить нулевую ставку налога и отказывать в применении системы предпринимателям.
Условия патента на 2025 год
На 2025 год среди всех видов налогообложения использование патентов для ИП продолжает оставаться популярным. Однако, получить патент могут не все ИП, а только те, чья деятельность соответствует разрешенному списку. Он утвержден Налоговым кодексом РФ и включает 63 вида деятельности, которыми можно заниматься на всей территории России. Среди них:
- ремонт компьютерной техники;
- парикмахерские и косметические услуги;
- услуги фотографа;
- ремонт обуви;
- предоставление услуг приготовления пищи
- обучение и репетиторство;
- клининговые услуги;
- вторичная переработка отходов;
- химическая чистка;
- ветеринарные услуги;
- ремонт ювелирных изделий;
- сбыт сельскохозяйственной продукции;
- охрана;
- экскурсии;
- ритуальные услуги и пр.
На уровне субъектов Российской Федерации возможно добавление нескольких разновидностей ведения бизнеса местными властями. Поэтому, утвержденный список со всеми разрешенными на данной территории видами деятельности следует уточнять в местном налоговом учреждении.
При оформлении ПСН необходимо учитывать следующие условия:
- общее число наемных рабочих у предпринимателя не должно быть больше 15 особ;
- суммарный доход не должен превышать 60 млн. рублей в год;
- срок действия договора составляется от 1 до 12 месяцев;
- при реализации нескольких видов бизнес-деятельностей, необходимо для каждой из них оформлять отдельный договор.

Сколько стоит патент для ИП в 2025 году – расчет по формулам:
При расчете налога по ПСН нужно учитывать:
- длительность периода, на который оформлен патент. Это может быть срок от 1-го до 12-ти месяцев;
- региональную налоговую ставку (от 1% до 6%), с учетом норм Налогового кодекса;
- возможный доход за год, по местным законам для вида бизнеса ИП (ежегодно индексируется).
Причем количество и ассортимент услуг, работ, продукции на расчет налога не влияет. Налог за полный год можно рассчитать по формуле:
Налог за год = (Потенциальный годовой доход по виду деятельности) × (Ставка налога от 1% до 6%).
Налоговая ставка составляет от 1% до 6% в зависимости от региона и вида деятельности. Если ИП получает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, налог определяют по формуле:
Налог за неполный период = (Потенциальный годовой доход / 12 месяцев) × (Количество месяцев действия патента) × (Ставка налога от 1% до 6%)
Пример расчета для Москвы 2025 (условные данные):
- Для репетиторства потенциальный доход = 300 000 руб./год
- Ставка = 6%
- Патент на 6 месяцев:
(300 000 / 12) × 6 × 6% = 25 000 × 6 × 0,06 = 9 000 руб.
Потенциальный доход по патенту для ИП на 2025 год
Размер годового дохода при ПСН устанавливают местные власти. Его утверждают на один год. Если власти не примут закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежняя сумма. Получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.
Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития. В 2025 году он составляет 1,144 (для индексации потенциально возможного к получению дохода).
Повышенные лимиты доходов по видам деятельности
Местные власти вправе увеличивать верхний предел не более чем в 3 раза по следующим видам деятельности:
- Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК);
- Перевозка грузов автомобильным и водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК);
- Перевозка пассажиров автомобильным и водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК);
- Медицинская деятельность и деятельность в области фармацевтики (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК);
- Услуги по проведению обрядов (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК);
- Ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК).
Не более чем в 5 раз регионы могут увеличивать лимит дохода по любому виду деятельности, если он ведется в городе с населением свыше 1 млн человек (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК).
Не более чем в 10 раз можно повышать лимит для:
- Сдачи в аренду помещений, дач, земельных участков;
- Розничной торговли;
- Услуг общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК).
Бухгалтерский учет при патентной системе можно вести в программе 1С и аналогичных системах.
Вычеты при патентной системе
Вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате.
1. Вычет на покупку онлайн-кассы (ККТ)
С 2025 года ИП на патенте могут получить налоговый вычет за приобретение и настройку онлайн-кассы.
🔹 Условия применения вычета:
- Касса должна быть зарегистрирована в ФНС (сроки регистрации не ограничены, в отличие от прежних правил).
- Максимальная сумма вычета – до 18 000 руб. за один кассовый аппарат.
- Вычет можно заявить в течение 3 лет с даты покупки ККТ.
🔹 Какие расходы можно учесть:
- Покупка новой онлайн-кассы;
- Фискальный накопитель (ФН);
- Программное обеспечение для ККТ;
- Настройка и модернизация кассы.
2. Как применять вычет, если у ИП несколько патентов?
Если у предпринимателя несколько патентов, вычет можно распределить между ними.
📌 Пример расчета (2025 год):
- Расходы на кассу: 18 000 руб.
- Налог по патенту 1: 14 000 руб.
- Налог по патенту 2: 12 000 руб.
Расчет:
- Уменьшаем налог по патенту 1:
- 14 000 – 18 000 = 0 руб. (налог обнуляется).
- Остаток вычета: 4 000 руб. (18 000 – 14 000).
- Уменьшаем налог по патенту 2:
- 12 000 – 4 000 = 8 000 руб. (к уплате).
- Остаток вычета: 0 руб.
3. Как заявить вычет?
ИП должен подать уведомление в налоговую. Форма документа – произвольная, но в нем должны быть указаны:
- ФИО и ИНН предпринимателя;
- Номер и дата патента, по которому применяется вычет;
- Модель и заводской номер ККТ;
- Сумма расходов на кассу.
📌 Важно!
- Если вычет не использован полностью, остаток сгорает – его нельзя переносить на следующий год.
- Вычет не применяется к страховым взносам.
Как оформить патент в 2025 году
Чтобы перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) или оформить патент впервые, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
1. Форма заявления
В 2025 году применяется та же форма № 26.5-1, утвержденная ФНС 11.07.2017 (Приказ № ММВ-7-3/544@).**
📌 Способы подачи заявления:
- Лично или через представителя (по нотариальной доверенности);
- Почтой (заказным письмом с описью вложения);
- Электронно – через:
- Личный кабинет ИП на сайте nalog.gov.ru;
- Сервис «Подача документов на регистрацию» (с ЭЦП).
📥 Скачать актуальный бланк заявления:
Форма № 26.5-1 (ФНС РФ)
2. Правила заполнения
- При рукописном заполнении:
- Используйте черные или синие чернила;
- Пишите печатными заглавными буквами;
- Каждая буква должна находиться в отдельном поле;
- Не скрепляйте листы степлером (это может привести к отказу в приеме);
- Не допускаются исправления – при ошибке заполните новый бланк.
- При электронной подаче:
- Данные вводятся в цифровом формате;
- Подпись заверяется электронной подписью (ЭП).
3. Сроки подачи
- Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности по патенту.
- Если бизнес ведется не по месту регистрации ИП, документы подаются в налоговую по месту осуществления деятельности.
4. Срок рассмотрения
- Налоговая принимает решение в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления.
- Уведомление направляется:
- в Личный кабинет ИП;
- по электронной почте (если заявление подавалось онлайн);
- на бумажном носителе (при личном обращении).
5. Начало действия патента
- Патент начинает действовать:
- С даты, указанной в заявлении;
- Или с 1-го числа следующего месяца, если дата не указана.
6. Досрочное прекращение деятельности
- Если ИП прекратил работу по патенту раньше срока, вернуться на ПСН можно только с нового календарного года.
Важно!
- В 2025 году сохраняется возможность продления патента – подать новое заявление можно за 10 дней до окончания текущего.
- При смене вида деятельности нужно оформлять новый патент.
Преимущества патентной системы налогообложения (ПСН) в 2025 году
ПСН остается одной из самых удобных систем для малого бизнеса благодаря следующим преимуществам:
1. Налоговые льготы
✅ Не нужно платить:
- НДФЛ (с доходов от деятельности на патенте);
- Налог на имущество (на объекты, используемые в патентной деятельности).
⚠️ Примечание: Льготы действуют только в отношении доходов и имущества, задействованных в ПСН.
2. Освобождение от НДС
✅ Не уплачивается НДС, за исключением случаев:
- Импорта товаров;
- Операций по договору простого товарищества;
- Если ИП выставляет счета с НДС.
3. Простота отчетности
✅ Не требуется сдавать налоговую декларацию по ПСН.
✅ Учет доходов ведется в Книге учета доходов ИП (форма утверждена Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).
4. Гибкость системы
✅ Можно совмещать ПСН с другими налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, ОСНО).
✅ Самостоятельный выбор – предприниматель решает, по каким видам деятельности выгоднее применять патент.
5. Простота расчетов
✅ Фиксированная стоимость патента – не зависит от реальных доходов (только от потенциального дохода по региону).
✅ Возможность оплаты частями (если патент выдан на срок более 6 месяцев):
- 1/3 суммы – в течение 90 дней после начала действия;
- 2/3 суммы – до окончания срока патента.
Важно!
- В 2025 году сохраняются все основные льготы ПСН, но регионы могут вводить дополнительные послабления (например, нулевую ставку для социальных видов бизнеса).
- Если ИП совмещает патент с другим режимом, нужно раздельно учитывать доходы и расходы по каждой системе.
Переход на патентную систему налогообложения (ПСН) в 2025 году
Патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, ОСНО) или использовать отдельно.
1. Совмещение ПСН с другими системами
✅ Можно одновременно применять:
- ПСН – для отдельных видов деятельности (например, парикмахерские услуги);
- УСН/ЕСХН – для других направлений бизнеса (например, оптовая торговля).
⚠️ Важно:
- Необходимо раздельно вести учет доходов и расходов по каждой системе.
- По УСН/ЕСХН нужно сдавать декларации, даже если доходов нет («нулевые»).
- По ПСН декларация не подается (только Книга учета доходов).
2. Полный переход на ПСН
Если ИП хочет полностью перейти на патентную систему:
- Подать заявление о снятии с УСН/ЕСХН (форма № 26.2-3) – до 15 января 2025 года.
- Оформить патент на все виды деятельности (если они входят в перечень ПСН).
3. Что происходит при утрате права на ПСН?
- Если ИП теряет право на патент (например, превысил лимит дохода или численность работников), он автоматически возвращается на предыдущую систему налогообложения:
- УСН – если применял ее до перехода на ПСН;
- ОСНО – если не был на УСН.
📌 Почему это выгодно?
- Возврат на УСН удобнее, чем переход на ОСНО (где нужно платить НДС и НДФЛ).
- Не нужно повторно подавать заявление на УСН – переход происходит автоматически.
Важно в 2025 году:
- Совмещение режимов остается возможным, но требует строгого учета.
- При утрате патента нельзя вернуться на ПСН до конца текущего года.
Снятие с учета ПСН в 2025 году
Прекращение применения патентной системы налогообложения возможно в следующих случаях:
1. Окончание срока действия патента
- Снятие с учета происходит автоматически в течение 5 рабочих дней после даты окончания патента.
- Если ИП не планирует продлевать ПСН, никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.
2. Утрата права на ПСН
Причины утраты права:
- Превышение лимита дохода (60 млн руб. в год);
- Превышение численности работников (более 15 человек);
- Нарушение условий применения патента.
Действия ИП:
- Подать заявление о прекращении ПСН (в свободной форме) в свою налоговую инспекцию.
- Снятие с учета произойдет в течение 5 рабочих дней с момента получения заявления.
- Автоматический переход на прежний налоговый режим (УСН, ОСНО).
3. Прекращение деятельности по патенту
Если ИП решил закрыть направление бизнеса, по которому применялся патент:
- Подается заявление о прекращении ПСН;
- Снятие с учета – в течение 5 рабочих дней.
4. Полное прекращение предпринимательской деятельности
При закрытии ИП:
- Подается заявление о прекращении ПСН (если патент действовал).
- Одновременно подается заявление о закрытии ИП (форма № Р26001).
Что делать после снятия с ПСН?
- Перейти на другой налоговый режим (УСН, ОСНО);
- Закрыть ИП, если деятельность прекращена полностью.
Важно!
- При утрате права на ПСН нельзя вернуться к нему до конца календарного года.
- Если патент был аннулирован досрочно, остаток уплаченного налога не возвращается.